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受托责任思想的早期表现

来源:作者:sfjny.cn 日期:2021-12-04 浏览:

    先秦两汉时期,维护和保障私有财产及其权益是民间会计的一个重要作用。私人财富的积累导致受托责任会计的产生。这就使得记账员在记账时不仅要保证所有者的物质财产不被侵犯,而且要证明自己履行好了记账责任,这就产生了财产目录和收支计算书。就遣策而言,在丧葬活动中,涉及的物品种类很多,既包括丧主家自备的随葬物品、丧礼过程中的食物等支出,还包括亲朋好友送来助丧的物品,因此需要专门的记账员把这些物品清单记录下来。

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    从现代会计意义看,主办丧事的丧主就是委托人,记账员是受托人。记账员有义务把各项物品的种类、外部特征及数量书写在竹木简上,并在读n}读遣环节,把物品清单与实物进行对照,有不一致的情况时,要用粗墨线条及其他文字进行标记说明。在这个过程中,受托管理人进行会计记录的主要目的是证明自己履行了义务,并且为后续的账实核对等工作提供依据。因为丧葬活动是一种特殊的经济事项,尤其是在奴隶制和封建社会,丧主一方面是为了完成君主要求的丧葬礼仪,另一方面也是展示自己家族实力和威望的需要,因此,人们进行账目记录的最大目的是利用账簿本身的记忆辅助价值,而完全不需要进行收益计量。

    在丧葬活动中,记账员在对所涉及的各项物品的外部特征及其数量进行记录时,书写得很整齐,除时间久远造成的竹木简本身的侵蚀之外,大部分出土遣策上的文字是清晰可辨的。这就可以看出,记账员在记录过程中的思路是很清晰的。在记录各种物品清单时,把物品本身的外部特征描述得非常详细并且很准确,在后续进行账实核对时,也会把不一致的情况进行标记,要么进行补足要么用文字加以说明,这使得阅读遣策的人员只要看一下,就可以看出物品实际的状态。记账员在履行自己的义务时,是很认真且称职的。

    总之,在遣策存在的先秦两汉时期,受托责任思想一直是其中的核心思想。记账员为了证明自己切实履行了记账责任,一方面把物品清单记录得非常详细、准确,另一方面也在不断改进记账方法。两汉时期出土遣策中包括的小结简,就是例证。小结简的出现,使得遣策的阅读者可以很容易看出各项物品的总数量,更有利于对丧葬活动中全部资产的管理和把握。


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